Как рассчитать налог на "упрощение" за 2019

Минимальный налог при УСН: как рассчитать за 2019 год

Уплата «упрощенцами» минимального налога обязательна в определенных случаях только для тех, кто рассчитывает единый налог от прибыли (т.е. при объекте «доходы минус расходы»). При УСН «доходы» минимальный налог не применяется. О том, как рассчитать на УСН «доходы минус расходы» минимальный налог за 2019 год, расскажет наша статья.

УСН «доходы – расходы»: минимальный налог
Обычный единый «упрощенный» налог рассчитывается по итогам года. Кроме этого, по окончании отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев) по налогу перечисляются авансовые платежи.
При исчислении единого налога УСН «доходы минус расходы» применяется следующий алгоритм:
Из суммы доходов за год (определяемых согласно ст. 346.15 НК РФ), вычитаются расходы за тот же период (определяемые в соответствии со ст. 346.16 НК РФ).

Результат умножается на ставку, действующую в регионе.

Налог уменьшается на авансовые платежи отчетного года.

Авансовые платежи рассчитываются таким же образом - нарастанием по итогам каждого отчетного периода с зачетом ранее исчисленных авансов. Уплатить их следует до 25 числа (включительно) месяца после отчетного периода (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается только по итогам года и составляет 1% от суммы полученных «упрощенцем» доходов за этот период (расходы в расчет не берутся). Полученный результат, как и обычный единый налог, уменьшается на авансы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Рассчитав по году оба налога (единый и минимальный), «упрощенец» должен перечислить в бюджет тот из них, сумма которого окажется больше. Причем, уплатить минимальный налог придется даже при убытке (когда расходы превышают доходы и налоговая база для обычного единого налога при УСН отсутствует).

Разницу между суммами минимального (уплаченного) и обычного единого налога «упрощенец» может включить в состав расходов следующего периода, в т.ч., на эту разницу он вправе увеличить сумму переносимых на будущее убытков (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 1
По данным КУДиР, за 2019 год ООО «Апрель», работающее на «доходно-расходной» УСН, получило доходы в сумме 1500000 руб., расходы – 1 400 000 руб. Авансовые платежи составили 4600 руб. Ставка налога - 15%. Рассчитаем УСН-налог к уплате за 2019 год:

Единый налог = (1 500 000 – 1 450 000) х 15% = 7500 руб.

Минимальный налог = 1 500 000 х 1% = 15 000 руб.

Поскольку сумма минимального налога больше, ООО «Апрель» надлежит уплатить:

УСН минимальный налог 2019 к уплате = 15 000 – 4600 = 10 400 руб.

В 2020 году ООО включит в состав расходов разницу между «обычным» и минимальным налогом в сумме 7500 руб. (15 000 – 7500).

Пример 2
По итогам 2019 года ИП Кошкин получил убыток 14 000 руб.: его доходы за год равны 315 000 руб., а расходы – 329 000 руб. При этом предпринимателем в течение года было уплачено 2300 руб. авансов по налогу. Рассчитаем, сколько Кошкин должен заплатить в бюджет.

Для расчета единого УСН-налога налоговой базы нет, т.к. расходы превышают доходы.

Минимальный налог = 315 000 х 1% = 3150 руб.

Минимальный налог к уплате = 3150 – 2300 = 850 руб. – перечислит ИП в бюджет по итогам 2019 года.

ИП может учесть сумму минимального налога 3150 руб. в составе убытка, переносимого «на будущее". Такой перенос возможен в течение 10 ближайших лет (после года получения убытка).

Как уплачивается минимальный налог УСН «доходы минус расходы»
Специальных сроков перечисления минимального налога при УСН не предусмотрено. Его следует уплатить в бюджет в те же сроки, что и обычный единый «упрощенный» налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

компании – не позднее 31 марта (по окончании отчетного года);

ИП – до 30 апреля (по окончании отчетного года).

Последний день уплаты налога 2019:

компаниями – 31.03.2020 г.;

ИП – 30.04.2020 г.

При уплате минимального налога «упрощенцами» (предпринимателями и организациями) в платежке указывается КБК, аналогичный коду для уплаты основного УСН-налога (включая авансовые платежи)

Налоги УСН Шагиев

shagievm

9 дек 2019 в 8:09

Похожие материалы
Комментарии (0)

Пока нет комментариев